В разгар отчетной кампании мы публиковали ряд статей, посвященных подготовке годовой бухгалтерской отчетности НКО. Отчетность сдана и сегодня хотелось бы поговорить о том, что ожидает бухгалтера после ее сдачи. Сразу оговоримся: все, что написано в данной статье основано на личном опыте автора статьи – практикующего бухгалтера в учете НКО. Автор не претендует на истинность, а выражает лишь свой взгляд на поведение в такого рода ситуациях, с которыми может столкнуться каждый бухгалтер. Итак, речь пойдет об ошибке с кодом 400400010 «Нарушено контрольное соотношение показателя формы НБО». Как ее исправить расскажем в этой статье.
Что ж, вы подготовили отчетность и отправили ее в налоговую. Спустя пару дней вам приходит «Уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета)» со следующим содержанием:
Вроде бы при отправке все было хорошо, проверка выгрузки в 1С показала, что ошибок нет:
А налоговая присылает, что в файле обнаружены ошибки.
Для начала, давайте разберемся, что означают ошибки с данным кодом.
Одной из причин появления ошибки с кодом 0400400010 является округление цифр до тысяч рублей. У налоговиков контрольные соотношения настроены в тысячах, без допустимых значений при выполнении округления.
Еще одна причина возникновения такой ошибки касается непосредственно некоммерческих организаций. Суть – проверочная формула ФНС в коде ошибки не считает строку 1350. Формула ФНС, указанная в присланном уведомлении, гласит:
«В файле NO_BOUPR_7733_7733_7733785779773301001_20210323_905cb4b4-8b54-11eb-0290-000c2950b982.xml обнаружены ошибки
стр.1700 гр.6 = стр. (1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550) гр.6/стр.1700 гр.5 = стр. (1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550) гр.5/стр.1700 гр.4 = стр. (1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550) гр.4».
Разберемся, что делать в этом случае.
НКО по-особому заполняют раздел III баланса «Капитал и резервы». Ведь они вправе сами разрабатывать для себя формы бухгалтерской отчетности, основываясь при этом на бланках, которые рекомендовал Минфин России.
Согласно п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ некоммерческие организации могут сдавать отчетность по упрощенной форме. Некоммерческая организация, применяющая упрощенные способы, в упрощенной форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н (приложение № 5), вместо показателей «Капитал и резервы» включает показатели «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».
Напомню, чтобы бухгалтерская отчетность в типовой программе 1С Бухгалтерия 8.3 формировалась с учетом этой особенности, необходимо в настройках учетной политики установить галочку:
Тогда при формировании бухгалтерской отчетности статьи Пассива баланса сформируются автоматически с учетом специфики НКО. И показатели статей упрощенного баланса, сформированные в типовой 1С Бухгалтерия 8.3 будут выглядеть так:
В то время, как форма в редакции приказа Минфина выглядит так:
Как видим, в упрощенной форме в отличие от полной формы, где целевые средства имеют для некоммерческих организаций код строки 1300, в упрощенной форме целевые средства имеют код 1350 и должны учитываться в формуле контрольных соотношений вместо кода строки 1300.
ФНС берет для всех организаций общее соотношение – не обращая внимания на специфику некоммерческих организаций.
Что же делать в этом случае?
Из своего опыта могу рекомендовать в качестве решения проблемы – подачу пояснительной записки к вашей отчётности. Однако сразу скажу, что довольно часто пояснительные не работают, так как показатели в ФНС считают автоматические программы, которые настроены на проверку контрольных соотношений. Налоговики же с некоторых пор предпочитают не углубляться в каждый отчёт. Тем не менее подача пояснительной записки поможет подстраховаться в сдаче отчетности.
Если удастся дозвониться до Вашей налоговой и Вы попадете на толкового инспектора – считайте, что Вам повезло.
Если же нет, подайте корректирующую отчетность с пояснительной запиской (образец прилагаем).
Если и это не поможет, то единственный выход – переименовать строку 1300 и включить в нее целевые средства.
Автор статьи: Анна Куликова
Отправили бухгалтерскую отчетность, получили в ответ протокол с ошибкой:
Код: — Описание:0400400010 Нарушено контрольное соотношение показателя формы НБО
Что это может быть и в чем ошибка? И что такое НБО?
В настоящий момент причина ошибки в отсутствии в контрольных соотношениях погрешности округлений показателей за отчетный и прошлые годы. Решение – скорректировать указанные показатели в соответствии с КС вручную.
Уведомления об уточнении не является основанием для отказа в приеме отчетности. Она считается принятой инспекцией после направления в адрес организации квитанции о приеме, а также извещения о вводе или уведомления об уточнении.
КС носят рекомендательный характер.
НБО — налоговая и бухгалтерская отчетность в данном контексте.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Назад к статье
Новости и изменения
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМАТОВ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЭКЗЕМПЛЯРА СОСТАВЛЕННОЙ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ О НЕЙ
В ВИДЕ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ В ЦЕЛЯХ ФОРМИРОВАНИЯ
ГОСУДАРСТВЕННОГО ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА БУХГАЛТЕРСКОЙ
В соответствии с частью 8 статьи 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2018, N 49 (ч. 1), ст. 7516; 2019, N 30, ст. 4149) и подпунктом 5.9.68 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2019, N 22, ст. 2811, N 35, ст. 4965), в целях обеспечения формирования и пользования государственным информационным ресурсом бухгалтерской (финансовой) отчетности в связи с принятием Федерального закона от 28 ноября 2018 г. N 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 49 (ч. 1), ст. 7516; 2019, N 30, ст. 4149) приказываю:
формат представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
формат представления экземпляра составленной упрощенной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде электронного документа в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
2. Установить, что:
аудиторское заключение представляется в виде электронного документа в формате PDF;
3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2020 года.
4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы создания и сопровождения государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Приложение N 1
к приказу ФНС России
I. О БЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее — бухгалтерская отчетность) организации и аудиторского заключения о ней в налоговые органы в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Номер версии настоящего формата 5.08, часть CV.
II. О ПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T — префикс, принимающий значение NO_BUHOTCH;
O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций — девятнадцатиразрядный код — идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей);
GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;
N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:
Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_BUHOTCH_1_105_00_05_08_xx, где xx — номер версии схемы.
Расширение имени файла — xsd.
XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на сайте Федеральной налоговой службы.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.71 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат должен иметь вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат должен иметь вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ» или «ОКМ».
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ» или «ОКУ»;
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Файл обмена (Файл)
Состав и структура документа (Документ)
Сведения об организации (СвНП)
Сведения об аудиторе (СвАудит)
Аудиторская организация (АудитОрг)
Индивидуальный аудитор (ИндАудит)
Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
Сведения об уполномоченном представителе (СвПред)
Бухгалтерский баланс (Баланс)
Внеоборотные активы (ВнеОбА)
Оборотные активы (ОбА)
Капитал и резервы (КапРез)
Целевое финансирование (ЦелевФин)
Долгосрочные обязательства (ДолгосрОбяз)
Краткосрочные обязательства (КраткосрОбяз)
Отчет о финансовых результатах (ФинРез)
Отчет о целевом использовании средств (ЦелИсп)
Поступило средств (Поступило)
Использовано средств (Использовано)
Расходы на целевые мероприятия (РасхЦелМер)
Расходы на содержание аппарата управления (РасхСодАУ)
Отчет об изменениях капитала (ОтчетИзмКап)
Движение капитала (ДвиженКап)
Корректировки в связи с изменением учетной политики
и исправлением ошибок (Коррект)
Чистые активы (ЧистАктив)
Отчет о движении денежных средств (ДвижениеДен)
Денежные потоки от текущих операций (ТекОпер)
Денежные потоки от инвестиционных операций (ИнвОпер)
Денежные потоки от финансовых операций (ФинОпер)
Аудиторское заключение (АудитЗакл)
Данные на определенную дату (ОПП_ВПТип)
Детализация отдельных показателей на определенную
Данные (дополнительные показатели) за определенный
Данные за определенный период (ОтчПредНДопТип)
Данные по отчетному году и предыдущему году
с пояснениями (ОтчПредОТип)
Детализация отдельных показателей за определенный
Сведения по строке движения капитала, полные (ДвижКапПГод)
Движение капитала по годам (ДвижКапГодТип)
Увеличение капитала (УвеличКапитал)
Чистая прибыль (ЧистПриб)
Переоценка имущества (ПереоцИмущ)
Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение
Дополнительный выпуск акций (ДопВыпАкций)
Увеличение номинальной стоимости акций (УвеличНомАкц)
Уменьшение капитала (УменКапитал)
Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение
Уменьшение номинальной стоимости акций (УменНомАкц)
Уменьшение количества акций (УменКолАкций)
Изменение добавочного капитала (ИзмДобавКап)
Изменение резервного капитала (ИзмРезервКап)
Вписываемый показатель по строке движения капитала,
Сведения о корректировках капитала (КорКапТип)
Корректировка капитала за предыдущий год (КорКапПрТип)
Данные по отчетному году и предыдущему году (ОПТип)
Данные по отчетному году и предыдущему году с вписываемыми
показателями с пояснениями (ОП_ДПсТип)
Вписываемый показатель со сведениями по отчетному году
и предыдущему году (ВПокОПТип)
Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)
Приложение N 2
1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме упрощенной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее — бухгалтерская отчетность) организации в налоговые органы в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Номер версии настоящего формата 5.03, часть CLIX.
R_T — префикс, принимающий значение NO_BOUPR;
для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);
NO_BOUPR_1_159_00_05_03_xx, где xx — номер версии схемы.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.53 настоящего формата.
Данные на определенную дату (ОППТип)
Данные по отчетному году и предыдущему году с пояснениями
N 1 (ОтчПредНТип)
N 2 (ОтчПредОТип)
(с кодом строки) (ОП_ОЦИСТип)
