Налог на имущество снт при усн

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на имущество организаций имущества организации, применяющей УСН.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 19.03.2021 о порядке налогообложения налогом на имущество организаций (далее — налог) имущества организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и рекомендует учитывать следующее.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Кодекса, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.

Налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:

— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

— нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

— жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).

Согласно вышеуказанным нормам статей 374, 375 и 378.2 Кодекса, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса объекты недвижимости, принадлежащие организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, при условии, если указанные объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, и в случае наличия кадастровой стоимости.

При этом условием налогообложения по кадастровой стоимости объектов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, является включение их уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость (далее — Перечень).

В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, признается налогоплательщиком налога в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения:

— включенных в Перечень;

— указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Кодекса;

— указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, при наличии соответствующего закона субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 386 Кодекса установлена обязанность налогоплательщиков по истечении налогового периода представлять налоговую декларацию по налогу.

Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Вопрос: Об учете доходов СНТ в целях налога на прибыль; о налогообложении здания, входящего в состав имущества общего пользования СНТ.

Ответ:  Департамент налоговой и таможенной политики совместно с Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности рассмотрел обращение по вопросу ведения налогового и бухгалтерского учета в садоводческом некоммерческом товариществе (далее — СНТ) и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Министерством не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем по вопросам раскрытия информации о деятельности некоммерческой организации обращаем внимание на документ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015), размещенный на официальном сайте Минфина России в сети Интернет www.minfin.ru в рубрике «Бухгалтерский учет и отчетность — Бухгалтерский учет — Законодательные и иные нормативные правовые акты — Обобщение практики применения законодательства».

Что касается отдельных вопросов налогового учета некоммерческих организаций, то необходимо отметить, что некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль организаций на общих основаниях.

На основании нормы пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поименованы в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

В силу нормы пункта 2 статьи 251 НК РФ доходы в виде целевых поступлений, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной некоммерческой деятельности, и произведенные за счет данных поступлений расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

К таким поступлениям отнесены, в частности: осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов); доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Иные взносы, не поименованные в статье 251 НК РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 217-ФЗ), регулирующий отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства.

На основании статьи 3 Федерального закона N 217-ФЗ расположенные в границах территории ведения гражданами садоводства объекты капитального строительства, использование которых может осуществляться исключительно для удовлетворения потребностей граждан, ведущих садоводство, относятся к имуществу общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества.

Частью 1 статьи 25 Федерального закона N 217-ФЗ установлено, что имущество общего пользования, созданное (создаваемое), приобретенное после вступления в силу Федерального закона N 217-ФЗ, принадлежит на праве общей долевой собственности лицам, являющимся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, пропорционально площади этих участков.

Имущество общего пользования может также принадлежать садоводческому некоммерческому товариществу на праве собственности (часть 3 статьи 24 Федерального закона N 217-ФЗ).

Право собственности на недвижимое имущество, входящее в состав имущества общего пользования, возникает с момента государственной регистрации такого права.

Порядок государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав установлен Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», согласно части 7 статьи 1 которого здания подлежат государственному кадастровому учету.

По общему правилу государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в заявительном порядке.

В связи с этим режим налогообложения здания, входящего в состав имущества общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества, зависит от того, как оформлено право собственности на такое недвижимое имущество.

Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества, оформлено на такое садоводческое некоммерческое товарищество как юридическое лицо, то налогоплательщиком в отношении такого имущества будет признаваться указанное юридическое лицо и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 30 НК РФ.

Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества, оформлено в общую долевую собственность физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, то налогоплательщиками в отношении такого имущества будут признаваться указанные физические лица и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что по вопросам, касающимся применения Федерального закона N 217-ФЗ, налогоплательщик вправе обратиться в Минэкономразвития России.

Заместитель директора Департамента

Какие налоги платятся при УСН, необходимо знать каждому упрощенцу. В статье разберем все налоги, помимо самого УСН, которые могут стать дополнительной налоговой нагрузкой для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

УСН или ОСНО?

Организации при выборе налогового режима чаще всего руководствуются уровнем затрат на налоги. Помимо этого, если был выбран спецрежим, необходимо, чтобы соблюдались все имеющиеся для него ограничения и условия применения.

Упрощенная система налогообложения — это спецрежим, отлично подходящий для малого бизнеса и реально упрощающий жизнь его владельцам.

Чтобы применять упрощенную систему налогообложения, компания должна подходить по ряду критериев (ст. 346.12-346.13 НК РФ):

В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства.

Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали

программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН»
В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям. Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН. 
Станьте профессионалом в УСН

Чтобы применять общую систему налогообложения, никаких особых условий соблюдать не нужно. Более того, этот налоговый режим присваивается любой организации или ИП при создании, если не подавалось соответствующее заявление о применении особого спецрежима. Например, для использования УСН в ИФНС в течение 30 дней после регистрации следует подать форму 26.2-1.

Важным отличием УСН от ОСНО является значительное сокращение налогов, отчетности и бухгалтерских обязанностей. Учет у упрощенцев более простой, а состав отчетности меньше. Но следует знать, какие налоги платят при УСН.

Налоги при УСН

Упрощенцы платят меньше налогов. Это факт. Организации на общей системе вынуждены «расплачиваться» за больший объем бизнеса.

Разберемся, существуют ли налоги, которые никогда не платятся при применении УСН.

Из таблицы видно, что часть налогов, таких как земельный или транспортный налог при УСН, организации обязаны платить наравне со всеми остальными налогоплательщиками. Это связано со спецификой упомянутых налогов — обязанность по их уплате возникает в связи с появлением объекта налогообложения. А наличие транспорта или недвижимости не является обязательным условием для ведения бизнеса. Здесь все равны, послаблений не предусмотрено.

Отдельно стоит отметить НДФЛ и страховые взносы. Их компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, также должны уплачивать, как и компании на ОСНО. Такой порядок обусловлен назначением указанных платежей. По НДФЛ организация выступает в качестве налогового агента и не может быть освобождена в принципе. А отсутствие платежей по страховым взносам будет ущемлять права граждан на социальное страхование и обеспечение. Поэтому эти платежи обязательны к уплате для всех юрлиц.

Что означает «условное освобождение»? По таким налогам в общем порядке упрощенцы не являются плательщиками, за исключением особых случаев, упомянутых в НК РФ. Так что организациям на УСН следует все-таки держать руку на пульсе, несмотря на относительное избавление от обязанностей по уплате.

Ниже рассмотрим особенности налогов из категории «условное освобождение» при УСН.

Налог на прибыль

Считается, что налог на прибыль при УСН заменяется налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Нормативно это, конечно, не так. Но по логике взимания и объекту обложения очень похоже.

А теперь разберемся, в каких случаях налог на прибыль все же подлежит уплате и декларированию, даже если организация на УСН. Для этого обратимся к ст. 346.11 НК РФ. В ней указаны случаи, когда упрощенец будет признан плательщиком налога на прибыль.

Во всех остальных случаях компании на УСН не платят налог на прибыль.

НДС

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, а его отсутствие при применении УСН — одна из отличительных черт данного спецрежима.

Но в некоторых случаях упрощенцы всё же должны уплатить НДС и подать по нему декларацию:

Налог на имущество

Принято считать, что существует освобождение от налога на имущество при УСН. Однако это не совсем верно.

Налоговая база по данному налогу в общем случае определяется по среднегодовой стоимости объекта недвижимости. В отдельных случаях — по кадастровой стоимости.

Если у компании на УСН есть имущество, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости, то она будет являться плательщиком по налогу на имущество при УСН в 2020 году.

Компании на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Но при определенных обстоятельствах, которые мы перечислили выше в статье, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплатить и эти налоги.

В зависимости от статуса организации выделяют:

• Юридические лица (АО, ПАО, ООО, СНТ);
• Физические лица (ИП, самозанятые, работники по договору ГПХ).

Крупные коммерческие предприятия, работающие с НДС, преимущественно применяют основную систему налогообложения (ОСНО). Прибыль, которая остается после уплаты налогов и прочих расходов распределяется учредителями или советом директоров.

Малые предприятия (ООО, СНТ), не работающие с налогом на добавленную стоимость, чаще выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН). В ходе деятельности коммерческих предприятий формируется единый налог на доход. Организации не перечисляют в бюджет налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Полученная прибыль фирм на УСН также распределяется учредителями или советом директоров.

Физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность (производящие продукцию и оказывающие услуги), как правило, применяют УСН. При этом состав отчетности зависит от того, имеются ли у ИП наемные работники.

Самозанятые оказывают услуги физическим и юридическим лицам. Они уплачивают с дохода 4% и 6% соответственно, декларации по налогу на прибыль не сдают.

Физические лица, работающие по договору подряда, фактически являются исполнителями. Если это предусмотрено договором ГПХ, налоговая нагрузка по уплате НДФЛ (13%) и страховых взносов (27,1%) ложится на работодателя. Заказчик услуги является налоговым агентом и перечисляет НДФЛ за сотрудника в бюджет. Также по условиям договора уплата налога на доходы физических лиц может быть возложена на исполнителя. В этом случае по итогу календарного года ему нужно предоставить в налоговый орган отчет по форме «3-НДФЛ».

Большинство СНТ работают без доходов, поэтому считается, что особого значения в выборе ставке организацией нет. На самом деле, это не так. Если СНТ выбирают УСН 15%, помимо налоговой декларации, они обязаны предоставлять в ФНС книгу учета доходов и расходов.

Это означает, что на разницу между фактическими доходами (членскими и целевыми взносами) и расходами организации будет начисляться налог в размере 15%. На самом деле, эта операция не приемлема. Согласно нормативным актам, членские и целевые взносы не признаются доходами организации в целях налогообложения. Но СНТ придется это сначала доказать.

Исходя из практики деятельности СНТ, не каждый расход, уменьшающий налогооблагаемую базу, может быть принят инспекцией. СНТ придется предоставлять в ФНС выписки банка, другие подтверждающие документы. В связи с этим, бухгалтеру товарищества следует с особым вниманием относиться к оформлению «первички».

При выборе ставки налога на доходы в размере 6% СНТ нужно предоставлять в ФНС только «нулевую» налоговую декларацию. Это исключает трудности, которые могут возникнуть в учете СНТ, применяющих УСН 15%.

В СНТ также может быть доход от коммерческой деятельности, например, сдачи в аренду земельных участков под телекоммуникационное оборудование. При применении УСН 6% доход, оставшийся после налогообложения, остается в товариществе. Эти суммы расходуются по решению Общего собрания СНТ. Если на доход от коммерческой деятельности СНТ покупаются основные средства стоимостью выше 40 тысяч рублей, их нужно поставить на баланс товарищества, начислять амортизацию и платить налог на имущество. Это трудоемко и затратно. Мы рекомендуем использовать средства так: уменьшать на эту сумму смету расходов на следующий год.

При применении СНТ налога на доходы в размере 15% товариществу придется показать, какие расходы оно понесло конкретно по этому договору. В большинстве случаев расходов по ним нет, а значит, налогооблагаемая база не уменьшится.

Полный гид для дачников

Дача – это не только грядки, свежий воздух и ароматные шашлычки. У каждого дачника есть свои обязанности, одна из которых связана с регулярной выплатой налогов. И платить их придется не только за дом, но и за земельный участок. Как рассчитываются выплаты в бюджет? Кто обязан платить налог, а кто от него освобожден? Будем разбираться.

Регулярные налоги для дачников

Дачники платят два основных налога. Так же, как и собственники квартир, владельцы загородных домов должны отдавать в бюджет налог на имущество физических лиц. Однако к нему добавляется и второй обязательный налог – на земельный участок, на котором находится дом.

Налог на земельный участок для физических лиц в 2022 году

Обязанность дачников платить налог на землю прописана в Налоговом кодексе Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 388, обязательные выплаты в бюджет должны вносить:

• собственники земельных участков;
• дачники, обладающие правом бессрочного пользования земли;
• владельцы участков, перешедших по праву пожизненного наследуемого владения.

От налога на садовый участок освобождаются:

• те, кто использует землю, предоставленную местными властями в срочное или бессрочное безвозмездное пользование;
• физические лица, арендующие землю у муниципалитета.

Арендаторы участка не являются плательщиками земельного налога, потому что вместо него они регулярно выплачивают арендную плату.

Как рассчитать налог на земельный участок

При расчете земельного налога для дачников в 2022 году учитываются несколько факторов:

• кадастровая стоимость участка;
• налоговая ставка, установленная в регионе;
• наличие льгот для налогоплательщика.

Самым главным показателем при расчете является налоговая база, равная кадастровой стоимости участка. Информация по ней вносится в Росреестр ежегодно до 1 февраля.

Узнать кадастровую стоимость можно в каталоге Росреестра, находящемся в открытом доступе. Для поиска по каталогу достаточно набрать кадастровый номер или точный адрес земельного участка.

Также при расчете налога на землю учитывается ставка, установленная в каждом из регионов. Однако на федеральном уровне закреплены максимальные значения, которые недопустимо превышать.

На основании п. 3 ст. 394 НК РФ, максимальная ставка для участков, приобретенных физическими лицами для частного садоводства или огородничества, не может составлять более 0,3%.

Зная кадастровую стоимость участка и налоговую ставку, установленную в регионе, можно рассчитать сумму налога. Для этого потребуется умножить размер налоговой базы на процентную ставку. Если для владельца участка предусмотрена сниженная стоимость земельного налога, то сумма льгот предварительно вычитается из налоговой базы, а только потом разница умножается на налоговую ставку.

Кому полагаются льготы на земельный налог

Если владелец участка относится к льготникам, то сумма налога для него будет меньше, чем для остальных собственников. Порядок предоставления налоговых льгот прописан в ст. 395 Налогового кодекса РФ.

Уменьшить налоговую базу в 2022 году могут:

• ветераны ВОВ;
• инвалиды боевых действий;
• лица, пострадавшие при атомных авариях или ликвидации их последствий;
• герои СССР или РФ;
• ветераны труда;
• военные пенсионеры;
• инвалиды I и II групп;
• многодетные семьи;
• пенсионеры и люди предпенсионного возраст (с 55 лет – для женщин, с 60 лет – для мужчин).

Полный список категорий граждан, имеющих право на льготы, представлен в п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ. Для всех этих лиц налог рассчитывается за вычетом 6 соток. Например, размер земельного участка, принадлежащего льготнику, – 14 соток. Тогда из общей кадастровой стоимости земли вычитается стоимость 6 соток, а полученная разница умножается на налоговую ставку.

Льготы на земельный налог имеют заявительный характер. Для уменьшения суммы выплат в государственный бюджет, налогоплательщику нужно:

• лично обратиться в налоговый орган;
• предоставить заявление и документы, подтверждающие право на получение льготы.

Согласно п.6 ст. 408 НК РФ, перерасчет налогов будет произведен не более чем за три периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения права на налоговую льготу.

Голосование с помощью электронных средств

Как провести онлайн-голосование в соответствии с требованием 217-ФЗ

Имущественный налог на постройки в 2022 году

Второй обязательный взнос в бюджет для дачников – это налог на постройки на земельном участке. Его придется платить тем дачникам, чьи постройки были зарегистрированы в ЕГРН.

При расчете налога на частный дом налоговой базой также считается кадастровая стоимость строения. Но при этом учитывается только площадь свыше 50 квадратных метров.

Например, если общая площадь дома составляет 140 «квадратов», налог будет рассчитываться по кадастровой стоимости только 90 квадратных метров.

Ставки по налогу устанавливаются индивидуально в каждом регионе Российской Федерации, но не могут превышать 0,1% от кадастровой стоимости жилого дома.

Чтобы рассчитать итоговый размер налога на частный дом, потребуется из кадастровой стоимости постройки вычесть стоимость 50 квадратных метров и умножить полученную разницу на 0,1%.

Нужно ли платить имущественный налог за другие постройки

Статья 401 Налогового кодекса РФ говорит о том, что налог взимается не только с частных домов, но и с «иных зданий, строений, сооружений и помещений». Однако речь идет только о капитальных постройках, зарегистрированных в ЕГРН. Пока гараж или хозяйственный склад не внесены в единый реестр, налоги за них платить не придется. А зарегистрировать постройку по собственному желанию сможет только собственник. У налогового ведомства таких прав нет.

Не предусмотрено и штрафных санкций за отсутствие регистрации. Единственное, что может сделать налоговая служба – порекомендовать собственнику зарегистрировать капитальную постройку и платить за нее налог.

Если налоговая служба пришлет требование оплатить налог за незарегистрированную постройку, его можно обжаловать в судебном порядке.

Ведение бухгалтерии СНТ

на ,
чем у конкурентов!

Вносить в ЕГРН можно не только частный дом, но и автомобильный гараж, отдельно стоящую баню и другие капитальные строения, имеющие фундамент. Теплицы, сараи, беседки, туалет и постройки, которые можно перенести в любое место на участке без нарушения функциональности, не относятся к капитальным строениям, не подлежат регистрации и не облагаются имущественным налогом.

Когда платить имущественный и земельный налоги

И имущественный, и земельный налог дачнику придется платить ежегодно до 1 декабря. Если вы не внесете оплату до указанного срока, за каждый день просрочки будут начисляться пени.

Обязанность платить налог за использование подземных вод прописана в Федеральном законе «О недрах» еще с 1992 года. Однако раньше этот налог распространялся только на организации и юридических лиц, использующих водные ресурсы в промышленных масштабах. Лицензия на скважину требовалась, если:

• вода шла на продажу;
• объем добываемой воды превышал 100 кубометров в сутки;
• добыча воды осуществлялась с глубины от 400 метров и более.

О налогообложении скважин в садовых товариществах власти впервые задумались в 2016 году. Но собственники земельных участков были против введения такого налога, поэтому под давлением общественности была введена «водная амнистия». Она давала право бесплатного пользования воды из скважин, на которые не была оформлена лицензия.

Но в 2019 году вступил в силу Федеральный закон №217. После этого все скважины, находящиеся в коллективном пользовании, стало необходимо лицензировать. А за воду – платить налог.

Лицензирование и оплата водного налога касаются только скважин, которые находятся в коллективной собственности СНТ. При использовании воды на собственном участке и в личных целях — для пожаротушения и хозяйственных нужд — садоводам платить налог не придется.

Возврат налога на участок

Российское законодательство предусматривает возможность вернуть налоговый вычет за приобретаемую недвижимость. Но можно ли вернуть налог в размере 13% при покупке земельного участка в 2022 году?

Да, но при одном условии: если вы приобретаете землю вместе с домом или строите его на участке самостоятельно. Иначе рассчитывать на налоговый вычет собственнику земли не приходится.

Есть и еще одно ограничение. До 1 января 2010 года Налоговый кодекс не предусматривал возможность включить затраты на приобретение земли в стоимость построенной на ней недвижимости. Поэтому претендовать на налоговый вычет за землю могут только те дачники, которые приобрели участок после 1 января 2010 года.

И еще одно важное условие: вернуть подоходный налог с покупки дачи можно только после регистрации частного дома.

Подавать заявление на возврат налогового вычета можно в начале календарного года, следующего за годом оформления дачи в собственность.

Пример. Житель Подмосковья Сергей Петров купил земельный участок в августе 2010 года. В 2019 году собственник земли решил построить на ней частный дом. После того как в 2021 году строительство полностью завершилось, Сергей зарегистрировал дом и получил право на налоговый вычет, в сумму которого также вошла и цена приобретенного участка. Подать документы и получить выплату собственник сможет в 2022 году.

Размер налогового вычета

Законодательство Российской Федерации предусматривает ограничения по суммам, максимально допустимым при расчете вычета. Вне зависимости от того, сколько денег вы потратили на покупку участка и строительство дома, получить возврат можно только от суммы, не превышающей 2 млн рублей.

Пример. Владелец загородного участка Александр Максимов вложил 3 млн рублей в покупку земли, на которой впоследствии построил дом стоимостью 5 млн рублей и зарегистрировал его в 2020 году. Общая сумма затрат составила 8 млн. Но заявить к вычету собственник смог лишь 2 млн рублей. Поэтому в 2021 году он получил от государства возврат налога в размере 260 000 рублей.

Налог при продаже участка

Если собственник решит продать свой земельный участок, придет его очередь платить налог государству. В этом случае выплаты будут обязательны даже если вы продаете пустой участок без дома.

• Все граждане, проживающие на территории Российской Федерации более 183 дней, будут обязаны заплатить налог с продажи в размере 13%.
• Если длительность проживания в РФ составляет меньше 183 дней, размер налога увеличится до 30% от стоимости проданного участка.

Доход от продажи земли нужно отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Ее потребуется предоставить в налоговый орган не позднее 30 апреля следующего года. А налог с продажи, высчитанный на основании декларации, оплатить в бюджет не позднее 15 июля.

Налог на подаренный участок

Согласно Налоговому кодексу РФ, полученный в дар земельный участок относится к доходам гражданина. Поэтому новый собственник земли будет обязан заплатить налог в бюджет в размере 13% от кадастровой стоимости участка и подать налоговую декларацию. Даритель от таких обязанностей освобождается.

Пример. Кадастровая стоимость подаренного земельного участка составляет 150 000 рублей. В таком случае, человек, которому перешло право собственности на землю, должен заплатить в бюджет 13% от этой суммы. То есть 19 500 рублей.

НДФЛ необходимо оплатить до 15 июля года, следующего за оформлением дарственной.

Особым случаем считается процедура дарения между ближайшими родственниками. Если одаряемый имеет кровные родственные связи с дарителем (например, приходится ему супругом, сыном или дочерью, отцом или матерью, внуком, дедом или бабушкой, братом или сестрой), то платить налог в бюджет, а также подавать декларацию не придется.

Чтобы получить консультацию по налогообложению, члены СНТ могут обратиться к председателю садоводческого товарищества. Но для грамотного ответа на запросы собственников ему, в свою очередь, может потребоваться помощь юриста.
Зарегистрировавшись в личном кабинете СНТклуба, председатель всегда может получить юридическую консультацию по вопросам, связанным с налогами. А информацию, которая будет полезна членам СНТ, опубликовать на сайте товарищества.

Здесь может отражаться только строка «основные средства, которые приобретены за счет коммерческой деятельности». Потому что все остальные основные средства у нас учитываются на забалансовых счетах.

Основные средства, которые приобретаются за счет членских и целевых взносов, утвержденных на Общем собрании, являются собственностью коллектива. А здесь отражается только то, что приобретается на юридическое лицо, если это лицо ведет коммерческую деятельность. Если вы оказываете услугу, вы получаете доход. В зависимости от вашей системы налогообложения вы уплачиваете налог государству, в бюджеты всех уровней, и уже остаток остается у вас. Вы вправе оставить его и накапливать, потом что-то на него приобрести или направить его на развитие СНТ, на использование статей смет и расходов, и меньше собрать членских и целевых взносов.

Если же вы решили что-то приобрести на этот доход, то тогда это приобретение является собственностью юридического лица, соответственно эта сумма садится на строку 1150 «основные средства». Они здесь отражаются по остаточной стоимости. Вы здесь ежемесячно начисляете амортизацию (это линейный способ), и остаточная стоимость здесь отражается. Но предварительно нужно обязательно составить ведомость инвентаризации, что это все есть у вас в наличии. В ней показывается наименование этой группы предметов, затем их начальная стоимость, сколько был взнос и сколько фактически осталась стоимость. И эту фактически оставшуюся стоимость вы здесь указываете. На эту сумму у вас будет начисляться налог на имущество, вы будете сдавать его в налоговую инспекцию. И этот налог на имущество вы должны будете обязательно предусмотреть в смете расходов.

Есть статья «налог на землю общего пользования», вы сделаете еще одну статью «налог на имущество общего пользования». Но в основном наши СНТ, которые ведут такую деятельность, эти деньги включают в остаток средств, которыми можно будет пользоваться в следующем отчетном году и, соответственно, у нас с вами никто ничего на это не приобретает, поэтому эта строка пустая.

Декларацию налога на имущество не сдаем. Потому что упрощенная система налогообложения освобождает от сдачи данной отчетности.

Внеоборотные активы — этот раздел практически пустой для наших СНТ. Если говорить о запасах, мы с вами их не формируем. Если мы что-то купили, строим, ремонтируем, расходы обычно списываются за счет статьи смет и расходов. У нас с вами никакого сырья и материалов нет. Ведется аналитический учет. По приобретенным предметам ниже стоимости 40.000 рублей идет прямое списание: купили вы бензопилу, газонокосилку и другие инструменты или МБП — это сразу списывается на расходы. Вы же деньги потратили, у вас их нет на остатке. Но карточка аналитического учета на этот материал у вас должна быть. Или оформляется ведомость учета приобретенного имущества длительного пользования: что приобретено, когда приобретено, его наименование и такая-то стоимость.

Потому что когда это все выходит из строя и вы отнесли в мастерскую для ремонта, вы должны видеть, куда потратили эти денежные средства. Да, это имущество у нас есть, и эта трата правомерна. Денежные средства у нас отражаются на счетах бухгалтерского учета в 51 счет, 50 счет. В кассе у вас остаток может быть. Вы в кассу не имеете права собирать денежные средства, то есть членские, целевые взносы и так далее. Но остаток у вас в кассе может образоваться, если вы выдали в подотчет какому-то лицу, и он не все использовал, у него есть остаток, он может сказать, что вернул в кассу предприятия (чтобы сразу не сдавать на расчетный счет, опять не платить за сдачу наличных денежных средств и так далее). Но в основном эти деньги остаются в подотчете, и они здесь в денежных средствах по строке 1250 не отображаются. Тогда вот этот наш остаток ложится на итог и на баланс.

У нас с вами есть деньги, которые мы здесь показываем — это обязательства, которые мы не исполнили. Сумма в этом разделе будет приравниваться к нашим денежным средствам, которые вы показали в Активе по строке Денежные средства. Значит, или мы что-то должны были выполнить по нашей статье сметы на эту сумму, или произвести возврат тем, кто нам платил. А так, в принципе, эти деньги равны. Итог по пятому разделу выйдет на баланс, и у нас с вами итоги Актива и Пассива должны быть равны.

Все бухгалтеры знают, что в бухгалтерском учете, как в сообщающихся сосудах — если куда-то влилось, значит откуда-то вылилось. Если мы с вами дебетуем 50 или 51 счет (это касса или банк), значит, от кого-то мы эти деньги получили. От кого? 76 счет — это наши плательщики, члены товарищества или лица, которые имеют свои земельные участки в товариществе, но без участия в нем. На них лежат те же обязательства, что и на членах товарищества, и их взносы в товарищество приравниваются к размеру платежей членов. Или же мы что-то куда-то заплатили. Куда заплатили? Налог на землю. Откуда? Из наших денег, что мы сейчас собрали. Значит, прошел дебет на 68 счет, кредитовался 51 счет, он уменьшился. Из Актива ушло, Пассив тоже уменьшился. Поэтому итоговые цифры у нас должны быть одинаковыми.

Дальше уже пойдет годовой отчет — как я вам показала, можно сдать на упрощенке менее емкую форму. Обязательно заполнить форму о целевом использовании денежных средств в отчетном году. Если, например, при УСН организации сдают квартальные налоги на прибыль и т.д., мы при упрощенном варианте от этого освобождены.

Если упрощенная система налогообложения, применяем строку «Доход».

Если же вы ведете «Доходы минус расходы», то ведение книги доходов-расходов обязательно. Она предоставляется в налоговую инспекцию как отчет. Например, вы организация, вы потратили деньги на что-то. Тогда вы должны четко определить, какие статьи затрат вы можете отнести на этот доход. Практически никакие. Если только вот какую-то толику. Например, вы платите налог на землю, и вы рассчитываете: ваша общая квадратура такая-то, налог на землю такой-то. А вы сдали вот такую-то квадратуру земли, выделяете долю и показываете, что такая-то у вас была затрата. Если вы начнете показывать, что вы покосили, еще что-то — я сразу говорю: у вас этот вопрос должен обстоять так, что вы наняли организацию, которая зафиксировала, что покосила общую территорию в таком-то объеме, затрата составила столько-то, ну и выделить туда. Но это все очень проблематично. Получится так, что из дохода, который вы получили, вам придется выплатить 15% в бюджет. Книга доходов-расходов очень строго проверяется налоговой. Нужно доказать каждый свой расход. Учитывая, как ведет свою хозяйственную деятельность СНТ, это будет сложно. А если вы от этой суммы ушли на доходы 6%, то эти 6% отдаете в бюджет и спите спокойно.

До 15 апреля мы с вами подтверждаем экономический вид нашей деятельности. У нас определена наша классификация, ОКВЭД 68.32, и после точки он подразделяется: 1 или 2. Где 1 — фонд жилого имущества, 2 — нежилой фонд. Мы как СНТ — нежилой фонд, но у нас есть товарищества, где использование земли выделено как ПМЖ, ИЖС.

Также есть СНТ, которые классифицируются как населенные пункты, но все равно они трактуются как СНТ. Если это земли под индивидуальную застройку, они вправе применять 68.32.1. А наше — 68.32.2, земли сельхозназначения.

С 1 января 2019 вступил в силу закон ФЗ 217, поэтому процент при начислении налога на землю стал 0.3%. Какие-то СНТ и раньше пользовались этим коэффициентом, но у большинства он был 1.5% . Помимо этого, в течении 2017 года шла инвентаризация земель Российской Федерации, в 2018 году она закончилась и все земли стали иметь другую стоимость. Можете интересоваться в реестре кадастровой стоимости земель Российской Федерации. У многих СНТ эта земля стала значительно дешевле. У кого-то удешевление пошло до 30%, а у кого-то, наоборот, пошло подорожание, потому что СНТ оказалось в городской черте. Соответственно, там размер налога другой, цена земли другая. Вот так, кто-то выиграл, кто-то проиграл, но Росреестр стал приводить все в соответствие.

Уже в 2021 году декларацию на землю мы не сдавали. Налоговая инспекция разослала уведомления СНТ о стоимости их земель. Она проводила сверки с реестром земель Российской Федерации. Выявились такие случаи, когда налога уже не должно быть, потому что у них земля не выделена в собственность, она в праве бессрочного пользования и так далее. Это уже все будет само СНТ приводить в соответствие, решать с налоговой инспекцией.

У большинства товариществ есть земля, выделенная в своё время, много лет назад, может быть и сейчас кому-то так выделяется или покупает товарищество, объединяются люди. Это уже земля в собственности, как коллективная раньше была, сейчас это земли общего пользования. Налог на землю мы платим, декларацию не сдаем.

—
Далее Людмила Михайловна отвечала на вопросы слушателей.

Или воспользуйтесь формой обратной связи.